Как вести учет курсовых разниц при оплате импортного товара организацией на УСН?
Здравствуйте! Помогите пожалуйста разобраться с моментов возникновения курсовых разниц. Ситуация такова: организация на УСН "доходы минус расходы" импортирует товары для дальнейшей реализации. За товар оплачивает в долл США. Для оплаты по контракту 03.05.2017 приобретена валюта 13000,00 долл.
Курс банка 03.05.2017 57,60 руб/долл. Курс ЦБ РФ на 03.05.2017 56,9518 руб/долл. Считаю курсовую разницу: 56,9518-57,60*13000= -8426,60 отрицат. курсовая разница.
Однако НК РФ п.3 ст. 346.18 3. "Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов." говорит о том, что реальный расход нужно считать по курсу на дату расхода (курс ЦБ РФ на 05.05.2017- 57,5714) 13000* 57,5714=748428,20 руб. Снова нужно считать разницу?
НК РФ в свою очередь напрямую отрицает переоценку валютных ценностей: п.5 ст.346.17 "Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются."
Дело в том, что перечисления ведет директор в соответствии со своими аргументами. Дата покупки валюты и дата перечисления часто не совпадает.
Заранее спасибо!
Курс банка 03.05.2017 57,60 руб/долл. Курс ЦБ РФ на 03.05.2017 56,9518 руб/долл. Считаю курсовую разницу: 56,9518-57,60*13000= -8426,60 отрицат. курсовая разница.
Однако НК РФ п.3 ст. 346.18 3. "Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов." говорит о том, что реальный расход нужно считать по курсу на дату расхода (курс ЦБ РФ на 05.05.2017- 57,5714) 13000* 57,5714=748428,20 руб. Снова нужно считать разницу?
НК РФ в свою очередь напрямую отрицает переоценку валютных ценностей: п.5 ст.346.17 "Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются."
Дело в том, что перечисления ведет директор в соответствии со своими аргументами. Дата покупки валюты и дата перечисления часто не совпадает.
Заранее спасибо!
Comments
-
Уллиса,
Добрый день.
В приведенной вами цитатеЦитата: п.5 ст.346.17 "Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках,в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублюРоссийской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются."речь идет об пересчете при изменении курса,
а при оплате с валютного счета надо считать курсовую разницу, потому что
7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
Учтите также, что у налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ. При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены. "Упрощенная система налогообложения" (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016) Консультант+ -
Цитата: Здравствуйте! Помогите пожалуйста разобраться с моментов возникновения курсовых разниц. Ситуация такова: организация на УСН "доходы минус расходы" импортирует товары для дальнейшей реализации. За товар оплачивает в долл США. Для оплаты по контракту 03.05.2017 приобретена валюта 13000,00 долл.Курс банка 03.05.2017 57,60 руб/долл. Курс ЦБ РФ на 03.05.2017 56,9518 руб/долл. Считаю курсовую разницу: 56,9518-57,60*13000= -8426,60 отрицат. курсовая разница.Однако НК РФ п.3 ст. 346.18 3. "Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов." говорит о том, что реальный расход нужно считать по курсу на дату расхода (курс ЦБ РФ на 05.05.2017- 57,5714) 13000* 57,5714=748428,20 руб. Снова нужно считать разницу?НК РФ в свою очередь напрямую отрицает переоценку валютных ценностей: п.5 ст.346.17 "Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются."Дело в том, что перечисления ведет директор в соответствии со своими аргументами. Дата покупки валюты и дата перечисления часто не совпадает.Заранее спасибо!Добрый день!
Никаких курсовых разниц в налоговом учете в данном случае не возникает.
1) Расход в виде стоимости товара пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты товара (Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140).
2) Убыток от покупки валюты по цене, превышающей курс ЦБ, не учитывается для целей УСН как отсутствующий в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620).
